酒店IPTV投资和税务管理

酒店IPTV在投资时必须注意以下要点。

1.认真进行投资项目的可行性分析

       当决定投资某些项目时，酒店IPTV经理必须组织相关人员(包括财务人员)认真地对投资项目进行可行性分析，正确评定不同项目的优劣，正确处理酒店IPTV的投资需要与投资项目的可行性之间的关系。

2.确保投资组合与筹资组合相适应

      投资与筹资是酒店IPTV财务管理的两个不同的环节，两者之间存在着相互制约、密切相关的内在联系。一般而言，先筹资再进行投资，因为酒店IPTV确定的投资项目所需的资金是通过各种筹资方式取得的。其实，两者之间的关系并不一定是绝对的先后关系，在实际工作中，酒店IPTV也可以先确定投资，再进行筹资。

      酒店IPTV经理在开展筹资工作之前就要作出投资决策，以确定投资方案及所需的资金。酒店IPTV的投资会面临一定的风险。一般而言，酒店取得的投资收益越多，所承担的风险就越大。也就是说，收益的增加一般是以风险的增大为代价的。风险的增大将会导致酒店价值下降，不利于酒店经营目标的实现。因此，对酒店IPTV而言，在投资时应尽可能地避免或减少风险，确保投资收益与投资风险相匹配。

酒店IPTV投资决策程序分为以下几个步骤：

(1)估算岀投资方案的预期现金流量；

(2)估计预期现金流量的风险；

(3)确定资本成本的一般水平；

(4)确定投资方案的收入现值；

(5)通过比较收入现值与所需资本支出，决定采纳或放弃投资方案。

   从上述步骤中可知，估计投资项目的预期现金流量是作出投资决策的首要环节，也是分析投资方案时最重要的步骤。

债券是发行者为筹集资金向债权人发行的承诺按照约定时间和利率支付利息，并在到期日偿还本金的一种有价证券。

1.债券的分类

(1)按照发行主体，债券可分为政府债券、金融债券和公司债券。

(2)按照利率是否固定，债券可分为固定利率债券和浮动利率债券。

(3)按照是否记名，债券可分为记名债券和无记名债券。

(4)按照是否可以转换成该公司股票，债券可分为可转换债券和不可转换债券。

(5)按照有无特定财产担保，债券可分为抵押债券和信用债券。

2.债券投资收益衡量

债券投资的收益可以通过计算债券价值和债权到期收益率来衡量。

(1)债券的价值也称债券的内在价值，是指持有债券带来的未来现金流入的现值，是持有期间每期利息的现值和债券本金的现值之和。

在进行债券投资时，需要考虑债券的价值是否大于购买价格，只有在债券价值大于购买价格的前提下，投资行为才有意义。因此，债券价值是作出债券投资决策时参考的核心指标之一。

(2)债券到期收益率是指购进债券后一直持有该债券，至到期日可获取的收益率。

3.债券投资的优点

债券投资的本金安全性高，投资收益比较稳定，很多债券具有很好的变现能力。

4.债券投资的缺点

债券投资的缺点主要是购买力风险较大和债券持有人没有经营管理权。

1.股票的评价方法

        评价股票的主要方法是计算股票的价值，然后将其与市价相比，根据其高于、低于或等于市价来决定卖出、买入或继续持有该股票。

2.市盈率分析

        市盈率是股票市价和每股盈余之比。市盈率分析是一种粗略衡量股票价格的方法，表明了投资人愿意用盈利的多少倍货币来购买这种股票。

        不能只根据一家公司的市盈率数据作出投资决策，最好分析、比较多家风险相同、业务性质相同或相似的公司的市盈率数据，这样才能作出合理的投资决策。

1.固定资产投资的特点，

       酒店IPTV业是固定资产密集型行业，固定资产投资金额很大，通常占总投资额的80%左右。固定资产投资是酒店IPTV内部的长期投资，作出投资决策之前，首先要了解固定资产投资的特点。

       酒店IPTV进行固定资产投资时需要投入大量资金，这会对酒店IPTV的财务状况和现金流量产生很大的影响。固定资产投资的回收期通常在两年以上，房屋、建筑物的投资回收期更长，需要十几年甚至几十年才能收回投资。酒店IPTV的固定资产投资一经完成就很难变现。酒店IPTV进行固定资产投资的目的不是为了销售，而是为了进行酒店IPTV内部的生产经营，投放在固定资产上的资金将在使用固定资产的过程中逐渐转移到产品的价值中，通过产品销售完成投资的收回。

2.固定资产投资决策的基本方法

       按照是否根据货币时间价值进行统一换算，固定资产投资决策的基本方法可分为静态方法和动态方法，具体如表12-7所示。

序号	内容	详细说明
1	静态方法	不考虑货币的时间价值，直接按投资项目形成的现金流量来分析投资方案优劣的决策方法，主要包括投资回收期法（静态）和投资利润率法。（1）投资回收期法。投资回收期是指一个投资项目收回全部投资所需要的时间，一般以年为单位，是一种应用较为广泛的投资决策指标。（2）投资利润率法。投资利润率也叫投资报酬率，表示年平均利润占总投资的百分比
2	动态方法	考虑货币的时间价值，在对投资项目产生的现金流量按货币的时间价值进行统一换算的基础上分析投资方案优劣的决策方法，主要包括净现值法、净现值比率法、内含报酬率法

 

       由于税收政策更新较快，而且税款的申报和缴纳工作专业性很强，因此，酒店IPTV有必要根据酒店IPTV的经营范围和业务的复杂程度，建立专门的税务部门或在财务部门设置税务员的岗位。由专人负责酒店IPTV的日常税务工作，酒店IPTV经理才能有足够的精力及时了解税务政策和税务动态，控制税务业务。

税务员的日常工作较为繁忙，酒店IPTV经理应该安排他们定期参加培训，及时更新知识，进一步提升其业务水平，使其为酒店IPTV创造更大的价值。

1.收入构成及适用税率

(1)住宿收入、餐饮收入、娱乐收入，按照6%的税率缴纳增值税。

(2)停车费收入、将场地出租给银行安放ATM机、将场地出租给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按10%的税率计税。

(3)酒店IPTV商品部的收入按所售商品的适用税率计税。

(4)长包房、洗衣，以及商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。

(5)美容、美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴属于居民日常服务，按6%的税率计税。

(6)电话费收入按10%的税率计税。

(7)避孕药品和用具可免征增值税。

(8)酒店IPTV送餐到房间的服务，按6%的税率计税。

(9)出售会员卡时仅给顾客授予会员资格的，属于销售其他权益性无形资产，按6%的税率计税。

(10)向顾客提供接送服务，如需向顾客另行收费，属于兼营行为，按“交通运输一一陆路运输服务”适用10%的税率；如果酒店IPTV提供免费的专车接送服务(如机场、火车站、景点与酒店IPTV之间的往返)，则属于一项行为涉及多项服务，仅就实际取得的住宿费收入按6%的税率计税。

(11)会场的场租费为不动产租赁服务收入，按10%的税率计税「如果除了提供场地,还提供整理、打扫、供水等服务，应按照“会议展览服务”适用6%的税率，若会议服务中还包含餐饮、住宿服务，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税。

(12)客人支付的物品损坏赔款收入，属于住宿、餐饮服务取得的价外费用，按6%的税率计税。

(13)向场地承租方收取的水费和电费，分别按13%和16%的税率计税。

2.可抵扣进项税额项目及适用税率

(1)向增值税一般纳税人购进农产品，按增值税专用发票上注明的税额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

(2)向小规模纳税人购进农产品，按取得的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

(3)向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具农产品收购发票，按照注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

(4)从批发、零售环节购进初级农产品，取得的增值税普通发票上“税额”栏有数据的，可以按照农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额；“税额”栏数据为“0”或的，不得计算抵扣进项税额。

(5)酒店IPTV租入停车场为客人提供服务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额，进项抵扣税率为10%(征收率为3%)。

(6)电费、材料、用具、设备、经营用车辆等取得的增值税专用发票，进项抵扣税率为16%(征收率为3%)。

(7)购置不动产取得的增值税专用发票，进项抵扣税率为10%(征收率为5%),注意进项税额分期抵扣政策。

(8)接受房屋租赁的支出，进项抵扣税率为10%(征收率为5%)。

(9)购买煤炭制品(非居民用煤炭制品)的支出，进项抵扣税率为16%(征收率为3%)。

(10)购买暖气、自来水、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品的支出，进项抵扣税率为13%(征收率为3%)。

(11)电话服务进项抵扣，其中基础电信服务进项抵扣税率为10%,增值电信服务进项抵扣税率为6%o

(12)对外发布广告时支付给广告发布者费用，进项抵扣税率为6%(征收率为3%)。

(13)交通运输服务进项抵扣税率为10%(征收率为3%)。

3.增值税涉税风险点

(1)在本酒店IPTV宴请客人发生的招待、住宿支出，未作视同销售处理。

(2)客人支付的物品损坏赔款未作为提供住宿、餐饮服务取得的价外费用纳税。

(3)酒店IPTV商品部等单独收费的货物、服务，未按适用税率纳税。

(4)将增值税专用发票开具给个人。

(5)将餐饮服务按住宿服务开具增值税发票。

(6)未准确区分混合销售与兼营。

(7)用于员工宿舍、员工餐、员工巴士等属于不得抵扣规定中的“集体福利或者个人消费”的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，未作进项税额转出。

(8)未取得合规的扣税凭证抵扣税款。

(9)隐瞒客房、餐饮、小卖部、租赁收入，少计销项税额。

(10)虚构农产品收购支出，多计进项税额。

(11)转售水电时未按规定计提销项税额。

(12)销售货物或提供租赁服务时通过开住宿费降低税率。

(13)餐饮部发生外卖服务，一般纳税人应适用16%的进项抵扣税率，却用了3%的征收率。

(14)处置旧固定资产时未申报缴纳增值税。

(15)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务抵扣了进项税额。

(16)因管理不善造成货物被盗、丢失、食品霉烂变质，或因违反法律法规造成货物被依法没收等产生非正常损失的购进货物，相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，以及产成品所耗用的购进货物和交通运输服务未作进项转出。

通过税务自查，酒店IPTV经理可以了解酒店IPTV的税务状况，以免在接受税务部门检查时发现问题。

       酒店IPTV要向税务部门缴纳大量税款，这些税款是酒店IPTV营业成本的一个重要组成部分。酒店IPTV经理除了要督促财务部做好纳税工作，还应通过筹划为酒店IPTV合理节税，冋时根据酒店IPTV实际情况向税务部门提出减免税申请，尽量减少酒店IPTV税额，控制经营成本。

      税务筹划是指在尊重税法、依法纳税的前提下，采取适当的手段来减少税务方面的支出。税务筹划并不是逃税漏税，它是一种正常、合理的税务活动。税务筹划不仅仅是财务部的事，还需要营销部、餐饮部等各个部门的配合。

1.个人所得税的税务筹划

(1)巧用公积金。

(2)利用捐赠进行税前抵减。

(3)利用税收优惠政策。

(4)提高职工公共福利支出。

(5)利用级差、扣除项目测算，合理筹划。

2.企业所得税的税务策划

(1)合理选择投资地区。

(2)合理选择材料计价方法。

(3)合理选择固定资产折旧计算方法。

(4)合理选择费用分摊方法。

3.提交减免税申请

酒店IPTV申请减免税时必须提交以下资料：

(1)减免税申请报告和相关申请表；

(2)酒店IPTV的财务会计报表；

(3)酒店IPTV的工商执照和税务登记证件的复印件3

(4)根据不同减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。